Consejos sobre: Impuesto sobre la Renta de los Agricultores

Por Guy Ames, especialista en agricultura del NCAT

Serie de hojas de consejos para agricultores principiantes de NCAT

Se dice que los impuestos y la muerte son las únicas cosas seguras en la vida. Esta hoja de consejos ofrece un breve resumen de algunas cuestiones importantes relacionadas con el impuesto sobre la renta de las explotaciones agrícolas y ofrece recursos donde los agricultores principiantes pueden encontrar las respuestas a sus preguntas generales. Para saber más, póngase en contacto con un profesional de la fiscalidad, especialmente con uno que tenga experiencia en trabajar con agricultores.

Costes de la actividad empresarial

Tal vez lo primero que hay que saber sobre los ingresos y el impuesto sobre la renta es que los costes de la actividad empresarial no forman parte de los ingresos. Si vendes una fanega de manzanas por 40 dólares, pero te costó 30 dólares producirla (teniendo en cuenta los costes de combustible, fertilizante, marketing, llamadas telefónicas, electricidad para la nevera, herramientas y todos los costes razonables de producción), sólo ganaste 10 dólares, y eso es lo que está sujeto a impuestos. Así que guarda esos recibos porque tienes que poder demostrar que realmente sólo ganaste 10 dólares, aunque lo que pusiste en el banco fueron 40 dólares.

Por muy sensato que parezca, calcular los costes de producción puede ser complicado, sobre todo porque muchos agricultores principiantes realizan gran parte de su actividad en sus casas. Por ejemplo, puede utilizar el teléfono como parte de sus esfuerzos de marketing, pero no puede deducir la totalidad de los costes de su factura telefónica como un gasto de negocio, sólo el porcentaje que estaba relacionado con el negocio.

Del mismo modo, puede deducir los viajes relacionados con la empresa, pero no todo el coste del camión, a menos que éste sólo se utilice para las actividades agrícolas. Puede deducir un porcentaje de la hipoteca de su casa por el espacio dedicado a la oficina de la granja. Puede deducir un porcentaje de la factura eléctrica si puede calcular razonablemente el porcentaje que se destinó a las necesidades de la granja, etc.

Recuerde que podría tener que defender estos costes ante un auditor fiscal, así que sea lo más honesto y preciso posible. Probablemente no hace falta decirlo, pero un contable o preparador de impuestos profesional, especialmente uno con experiencia en impuestos agrícolas o, al menos, en impuestos de negocios en casa, podría ser muy útil en estos aspectos.

¿Anexo F o Anexo C?

El formulario de impuestos sobre la renta Anexo F, Ganancias y Pérdidas de la Agricultura, es lo que usted utilizará para todos sus informes de la granja. Pero, de nuevo, debe tener cuidado, ya que si su granja tiene un negocio relacionado, como una tienda de regalos o un restaurante, entonces los ingresos y los costos asociados con esa actividad tendrían que ser reportados en un Anexo C, Ganancias o Pérdidas de Negocios (Empresario Individual). Si tiene un puesto de venta de productos agrícolas pero no cultiva ninguno de los productos que vende allí, el negocio no es una granja y, de nuevo, tendría que utilizar el Anexo C.

Por lo general, es ventajoso informar de los ingresos y gastos de la granja en el formulario F del impuesto sobre la renta, ya que las granjas pueden utilizar la contabilidad de caja y la mayoría de las demás empresas (Anexo C) están obligadas a utilizar la contabilidad de devengo. En la contabilidad de caja se informa de los ingresos y los gastos a medida que se reciben o se pagan realmente, y en la contabilidad de devengo se informa de los ingresos y los gastos en el momento en que se envían las mercancías y se recibe una factura, lo que puede ocurrir antes o después de que se pague la factura y el efectivo cambie de manos. Por ejemplo, te entregaron abono, que venía con una factura, en diciembre de 2011, pero no pagaste la factura hasta 2012. En la contabilidad de caja, pondrías ese gasto en 2012, mientras que en la contabilidad de devengo, lo introducirías en 2011.

Para obtener más información sobre la declaración de la renta agraria, consulte:

Ganancias de capital

Cuando se vende un activo empresarial, por lo general no debe figurar
como renta agraria y debe figurar como ganancia de capital porque
Los tipos impositivos sobre las plusvalías son más bajos que los del impuesto sobre la renta.

Ejemplo: El tractor que compró por 50.000 dólares se depreció hasta un valor de 0 en cuatro años. Si vendes ese tractor
por 20.000 dólares, lo anote como una ganancia de capital, no como un ingreso directo.

¿Granjero o aficionado?

A bastantes agricultores principiantes les preocupa que si no obtienen beneficios en “cualquiera de los tres de los cinco años consecutivos”, Hacienda podría considerarlos una granja de aficionados y perderían las (pocas) ventajas fiscales de ser agricultor.

Sin embargo, el hecho de no cumplir la prueba de los tres de cinco beneficios no convierte automáticamente la actividad en un pasatiempo; sólo permite a Hacienda profundizar en la empresa. Si la Agencia Tributaria puede demostrar que el operador no tiene intención de obtener beneficios o que intenta generar pérdidas fiscales para compensar otros ingresos imponibles, se asume entonces que la actividad es un hobby y se desautorizan todas las deducciones en exceso de los ingresos.

La verdad es que hay nueve factores establecidos en la normativa del IRS que se utilizan como guía para hacer el juicio de si usted es un agricultor. Todas estas nueve directrices tienen como base su intención de obtener beneficios como agricultor. Esencialmente, si puede demostrar que su intención es obtener beneficios de la agricultura, entonces es un agricultor a efectos fiscales, independientemente de cuántos años le lleve obtener beneficios.

Para obtener más información sobre las nueve directrices y otras cuestiones relacionadas con los impuestos agrícolas, visite www.ruraltax.org, una fuente de información sin ánimo de lucro gestionada por varias universidades de concesión de tierras.

Depreciación

La depreciación es el valor agotado de un activo con una vida útil prevista de más de un año. Para calcular la depreciación, divide el precio que pagaste por el producto entre su vida útil prevista. Este método le permite repartir los costes del artículo a lo largo de los años que piensa utilizarlo. Sin embargo, a efectos fiscales, se permite amortizar un artículo mucho más rápido de lo que realmente se desgasta. Esta opción le permite reducir por adelantado la cuota del impuesto sobre la renta agraria. Se explica en la Sección 179 del Código Tributario del IRS.

El número de años que hay que dedicar a la amortización de un bien y la forma de reclamarla en esos años (por ejemplo, lineal, acelerada, sección 179, etc.) depende de la clase de bien en cuestión y de las características de la explotación. La publicación 225 del IRS
Guía de impuestos para agricultores
 explica estos y otros detalles.

Si el activo no se mantiene durante más de un año, no se puede amortizar. Los edificios pueden amortizarse, pero los terrenos no. El único caso en el que se puede depreciar el terreno es si se ha explotado o minado y se puede demostrar que el valor del activo se ha agotado.

Otras ventajas fiscales de ser agricultor

No hay registro de vehículos agrícolas. Los agricultores pueden deducir hasta el 75 por ciento de sus gastos en vehículos agrícolas como gastos empresariales cualificados sin necesidad de justificar los registros empresariales (un cuaderno de bitácora). Este puerto seguro es útil para los agricultores y ganaderos principiantes. Está disponible para todas las rentas agrarias. Las actividades deben corresponder a la definición de explotación agrícola, tal y como se ha comentado anteriormente.

Promedio de los ingresos agrícolas a lo largo de los años. Los contribuyentes individuales que cumplen los requisitos para ser un agricultor según la sección 1301 del IRS pueden promediar sus ingresos agrícolas. Esto permite “nivelar” las obligaciones del impuesto sobre la renta durante un período de años. La utilidad de esta disposición depende de las circunstancias individuales de la situación de cada contribuyente.

Recursos del impuesto sobre la renta agraria

Consejos sobre el impuesto sobre la renta de los agricultores
© 2013 Centro Nacional de Tecnología Apropiada
Por Guy Ames, especialista en agricultura del NCAT
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Esta publicación es producida por el Centro Nacional de Tecnología Apropiada a través del programa de Agricultura Sostenible de ATTRA, en virtud de un acuerdo de cooperación con el Desarrollo Rural del USDA. Esta publicación también fue posible en parte gracias a la financiación del Instituto Nacional de Alimentación y Agricultura, Programa de Desarrollo de Agricultores y Ganaderos Principiantes (BFRDP), Premio 2015-70017-22868, parte de un subcontrato administrado por la UC Berkeley y USDA/NIFA /OASDFR. ATTRA.NCAT.ORG.

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Publicado originalmente en 2013, IP450

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